NRIs için Vergi Verimliliği İçin Çift Vergilendirmenin Çözümlenmesi
Hindistan vatandaşları, Hindistan Gelir Vergisi Kanunu, 1961’e göre yurtdışında yaşayanlar, Hindistan’da fiziksel konaklamalarına göre gayri resident (NR) olarak sınıflandırılır. Son zamanlarda, gayri resident Hindistanlılar arasında vergi uyumluluğunda bir artış yaşanmıştır, vergi iadelerinin yapılması dahil.
Bu trend, vergi konut şartlarındaki değişiklikler ve küresel şeffaflığa yönelik artan bir odaklanmanın etkisiyle olmuştur. NR’ler artık Hint menşeli gelirlerini rapor etmekte ve Kanun ve Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (DTAA) altında vergi indirimlerini talep etmekte daha dikkatlidirler.
NR’ler resident olduklarında, yabancı varlıklarını açıklamak zorundadırlar. Toplam NRI vergi iade dosyaları, 2019-20 mali yılında 4.9 lakh’tan 2023-24 mali yılında 7.2 lakh’a yükseldi, %47 artışı yansıtarak.
DTAA: Rahatlatma için bir çerçeve
Çifte vergilendirme, bir NR’ın gelirinin hem Hindistan’da hem de ikamet ettiği ülkede vergilendirilmesi durumunda olabilir. DTAA’lar, her ülkenin belirli gelir akışlarını vergileme hakkını belirleyen ikili anlaşmalardır. Bu anlaşmalar, çatışmaları çözmeye ve vergilendirmede adalete ve şeffaflığa olanak sağlamaya yardımcı olur. Bu anlaşmaların amaçları şunları içerir:
• Çifte vergilendirmeyi önlemek.
• Diğer ülkede yapılan ödemeler için vergi indirimi sunmak.
• Vergi kaçakçılığını önlemek için şeffaflığı ve bilgi değişimini teşvik etmek.
• Uluslararası ticareti ve yatırımı teşvik etmek.
• Ülkeler arasındaki ekonomik ilişkileri güçlendirmek.Hindistan’ın 96 ülke ile kapsamlı DTAA’ları bulunmaktadır, bu da NR’lerin genel vergi yükümlülüklerini hafifletmelerine yardımcı olur.
DTAA’dan Nasıl Yararlanırlar?
1. Vergi muafiyetleri: Belirli gelirler sadece kaynak ülkede vergilendirilir. Örneğin, bir NR tarafından kazanılan maaş, belirli koşullara tabi olarak Hindistan’da vergilendirilmeyebilir (örneğin, Hindistan-Singapur DTAA’sının 15. maddesi).
2. Vergi kredi mekanizmaları: DTAA’lar, NR’lerin bir ülkede ödedikleri vergileri diğerindeki yükümlülüklerine karşı dengelemelerine izin verir, çifte vergilendirmeyi önlemek için (örneğin, Hindistan-Singapur DTAA’sının 25. maddesi).
3. Daha düşük vergi oranları: DTAA’lar altında belirtilen hisse senedi/faiz gibi gelirler için tercih edilen vergi oranları vardır. Bu, vergi beyanları sırasında NR’lere rahatlama sağlayarak kesinti vergi yükünü azaltır (örneğin, Hindistan-Singapur DTAA’sının 10, 11. maddeleri).
DTAA’nın NRI Vergilendirmesindeki Önemi
DTAA’lar, NR’lerin çifte vergilendirmeyi azaltmada kilit rol oynamaktadır. Mahkemeler, çatışma durumunda iç vergi kanunları üzerindeki üstünlüklerini doğrulamışlardır. Örneğin, Visakhapatnam Liman Güvenliği vs. CIT davasında, Andhra Pradesh yüksek mahkemesi DTAA’ları koruma yükümlülüğünü vurgulamıştır. Benzer şekilde, UOI vs. Azadi Bachao Andolan davasında Yüksek Mahkeme, vergi yükümlülüklerini belirlerken DTAA’ların Kanun hükümlerinin üstünde olduğunu belirtmiştir.
DTAA Faydalarını Talep Ederken Karşılaşılan Zorluklar
Faydalarına rağmen, NR’ler DTAA rahatlaması talep ederken zorluklarla karşılaşırlar.
1. Belgelendirme sorunları: Kanunun 90. maddesi, NR’lerin Vergi Konut Belgeleri (TRC), Form 10F ve diğer detaylar gibi belirlenmiş belgeleri sunmalarını gerektirir. Bununla birlikte, bu belgelerin alınması, Hindistan ve yabancı yargı bölgeleri arasındaki mali yıl farklılıklarından kaynaklanan DTAA faydalarının reddine yol açabilecek şekilde zor olabilir.
2. Yabancı vergi kredisi (FTC) komplikasyonları: Çifte vergilendirilen gelirler üzerinden FTC talep eden NR’lerin, yurtdışındaki vergi ödemelerini kanıtlayarak Form 67’yi doldurmaları gerekir. Ancak, uygun Form 67 dolduranlar bile, ön değerlendirmeler sırasında taleplerinin reddedilmesi nedeniyle taleplerle karşı karşıya kalırlar.
3. Vergi oranlarındaki hatalar: NR’ler, vergileri DTAA oranlarına göre hesaplarlar ancak Maliye otoriteleri, vergiyi hesaplarken aynı oranı eklerler.
Önerilen Çözümler
1. Uyum gereksinimlerinin düzenlenmesi: NR’lere, TRC ve Form 10F gibi DTAA ile ilgili belgeler için beyanda bulunma izni vermek ve bunları belirli bir tarihe (örneğin, AY’nin 31 Mart’ı) kadar e-filing portalına sunmalarına olanak tanımak.
2. Esnek ödeme mekanizmaları: NR’lerin geçici yabancı vergi konutuna dayalı olarak vergi ödemeleri yapmalarına olanak tanıyan bir seçenek sunulmalıdır. Yabancı vergi konutunun onaylandıktan sonra nihai ayarlamalar yapılabilir ve zamanında uyum sağlanabilir.
3. Özel değerlendirme yargı yetkisi: NR mükellefler için özel bir değerlendirme hücresi kurularak DTAA taleplerinin doğru bir şekilde değerlendirilmesi sağlanabilir. Bu, DTAA hükümlerini anlama eksikliğinden kaynaklanan ön değerlendirmeleri ortadan kaldıracaktır.
4. İşleme sistemlerinin iyileştirilmesi: DTAA oranlarına eklemelerin hatalarını önlemek için iade işleme yazılımının güncellenmesi gerekmektedir. Doğal otomatik kontrol ve dengeleme gereksiz talepleri önler.
5. Basitleştirilmiş anlaşmazlık çözümü: DTAA talepleri için bir doğrulama süreci oluşturarak, taleplerin geçerli belgelerle desteklendiği takdirde, istisnai durumlar dışında itiraz edilmemesi gerekmektedir. Bu, davalılık sürecini azaltacak ve hem mükellefler hem de otoriteler için zaman kazandıracaktır.
DTAA’lar, NR’lerin vergi yükümlülüklerini en aza indirmeleri ve çifte vergilendirmeyi önlemeleri için kritiktir. Hindistan tarafından imzalanan DTAA’lar belirgin bir rahatlama sağlasa da, NR’lerin uyumluluk ve değerlendirme konusunda karşılaştığı zorlukların ele alınması önem kazanmaktadır. Basitleştirilmiş prosedürler, geliştirilmiş altyapı ve NR mükelleflere odaklanan uzmanlaşmış bir yaklaşım, vergi çerçevesine olan güveni artıracak ve daha büyük vergi uyumunu teşvik edecektir.
Hemen Asher, Bhuta Shah & Co LLP ortağıdır.
